119
Särskilt betydelsefullt område Hur vår revision beaktade det särskilt betydelsefulla området
Värdering av inköpskontrakt avseende råvaror samt inneliggande lager
AAK har en inköpsprocess som innebär att ett försäljningskontrakt, så
snart det har tecknats, säkras med avseende på motsvarande valuta och
råvaruinköp.
Den aktiva riskhanteringen som AAK tillämpar framgår av sid 34 samt
Not 3 i årsredovisningen. Ingångna inköpskontrakt (fysiska kontrakt och
derivatinstrument), inklusive inneliggande varulager redovisas i enlighet
med IFRS 9 vilket innebär att samtliga dessa värderas och redovisas till
marknadsvärde på balansdagen.
Redovisningen av råvaruinköp är komplex och fluktuationer i råvarupriser
kan få en signifikant påverkan på den finansiella informationen varför en
icke korrekt värdering av inköpskontrakt och varulager får en direkt påverkan
på kostnader och resultat.
En eventuell underlåtenhet att redovisa ingångna kontrakt eller risken att
fiktiva kontrakt redovisas skulle innebära påverkan dels på redovisade kostnader,
dels begränsa AAK:s möjligheter till en ändamålsenlig riskhantering.
För att verifiera att råvarukostnaderna är fullständiga, rätt redovisade och värderade, samt utgörs av
existerande inköpskontrakt, omfattar vår revision bl.a. en kombination av:
- genomgång och testning av AAK:s interna kontroller avseende uppdatering och registrering av
marknadspriser
- dataanalyser, detaljtestning genom stickprov och övrig analytisk granskning för att säkerställa
registrering
av tecknat kontrakt, inleverans, lagertransaktion, mottagen faktura, betalning samt
registrerade
marknadspriser.
För att säkerställa fullständighet och riktighet i redovisningen avseende tecknade inköpskontrakt
har vi bl.a.:
- skapat oss en förståelse för, och testat, de kontroller som avser att identifiera otillåtna aktiviteter
kopplade
till tecknandet och värdering av inköpskontrakt,
- testat bekräftelse från motpart avseende ingångna inköpskontrakt.
Inga avvikelser har noterats utifrån utförd granskning beskriven ovan.
Annan information än årsredovisningen och koncernredovisningen
Detta dokument innehåller även annan information än
årsredovisningen och koncernredovisningen och återfinns
på sidorna 1–38, 107–115 och 122–123. Det är
styrelsen och verkställande direktören som har ansvaret
för denna andra information.
Vårt uttalande avseende årsredovisningen och
koncernredovisningen omfattar inte denna information
och vi gör inget uttalande med bestyrkande avseende
denna andra information.
I samband med vår revision av årsredovisningen
och koncernredovisningen är det vårt ansvar att läsa
den information som identifieras ovan och överväga
om informationen i väsentlig utsträckning är oförenlig
med årsredovisningen och koncernredovisningen.
Vid denna genomgång beaktar vi även den kunskap
vi i övrigt inhämtat under revisionen samt bedömer
om informationen i övrigt verkar innehålla väsentliga
felaktigheter.
Om vi, baserat på det arbete som har utförts avseende
denna information, drar slutsatsen att den andra
informationen innehåller en väsentlig felaktighet, är vi
skyldiga att rapportera detta. Vi har inget att rapportera i
det avseendet.