88
Särskilt betydelsefullt område Hur vår revision beaktade det särskilt betydelsefulla området
Intäktsredovisning
– redovisning av ingångna försäljningskontrakt
,QWlNWHUXWJ|UHQVLJQL¿NDQWULVNEDVHUDWSnGHVVEHW\GHOVHI|UGHQ
¿QDQVLHOODLQIRUPDWLRQHQRFKNRPSOHLWHWLYlUGHULQJDYLQJnQJQD
försäljningskontrakt.
6RPIUDPJnUDYVLGVDPW1RWLnUVUHGRYLVQLQJHQWLOOlPSDU
AAK en aktiv riskhantering. Ingångna försäljningskontrakt
UHGRYLVDVLHQOLJKHWPHG,$6YLONHWLQQHElUDWWVDPWOLJDGHVVD
värderas och redovisas till marknadsvärde på balansdagen.
0DUNQDGVYlUGHWEHVWlPVLWLOOlPSOLJDIDOODYOLNYLGDPDUNQDGV-
priser på öppna marknader och börser. Ett eventuellt fel i tillämpat
marknadspris får en direkt påverkan på intäkterna och resultatet.
En eventuell underlåtenhet att redovisa ingångna kontrakt eller
ULVNHQDWW¿NWLYDNRQWUDNWUHGRYLVDVVNXOOHLQQHElUDSnYHUNDQ
dels på redovisade intäkter, dels begränsa AAK:s möjlighet till en
ändamålsenlig riskhantering.
Värdering av inköpskontrakt avseende råvaror
samt inneliggande lager
AAK har en inköpsprocess som innebär att ett försäljningskontrakt,
så snart de har tecknats, säkras med avseende på motsvarande
valuta och råvaruinköp.
Den aktiva riskhanteringen som AAK tillämpar framgår av sid 24
VDPW1RWLnUVUHGRYLVQLQJHQ,QJnQJQDLQN|SVNRQWUDNWI\VLVND
kontrakt och derivatinstrument), inklusive inneliggande varulager
UHGRYLVDVLHQOLJKHWPHG,$6YLONHWLQQHElUDWWVDPWOLJDGHVVD
värderas och redovisas till marknadsvärde på balansdagen.
5HGRYLVQLQJHQDYUnYDUXLQN|SlUNRPSOHRFKÀXNWXDWLRQHU
LUnYDUXSULVHUNDQInHQVLJQL¿NDQWSnYHUNDQSnGHQ¿QDQVLHOOD
informationen varför en icke korrekt värdering av inköpskontrakt
och varulager får en direkt påverkan på kostnader och resultat.
En eventuell underlåtenhet att redovisa ingångna kontrakt eller
ULVNHQDWW¿NWLYDNRQWUDNWUHGRYLVDVVNXOOHLQQHElUDSnYHUNDQGHOV
på redovisade kostnader, dels begränsa AAK:s möjligheter till en
ändamålsenlig riskhantering.
)|UDWWYHUL¿HUDDWWLQWlNWHUQDlUIXOOVWlQGLJDUlWWUHGRYLVDGHRFKYlUGHUDGH
samt består av existerande försäljningskontrakt, omfattar vår revision bl.a.
en kombination av:
- genomgång och testning av AAK:s interna kontroller
- detaljtestning genom bl.a. stickprov
- analytisk granskning bl.a. med hjälp av dataanalyser
Revisionsinsatserna ovan avser försäljningsprocessen i sin helhet (registrering
av försäljningskontrakt, utleverans, lagertransaktion, fakturering,
inbetalning samt värdering).
För att säkerställa fullständighet och riktighet i redovisningen avseende
tecknade kontrakt har vi bl.a.:
- skapat oss en förståelse för, och testat, de kontroller som avser att
identifiera otillåtna aktiviteter kopplade till tecknandet och värdering av
försäljningskontrakt,
- testat bekräftelse från motpart avseende ingångna försäljningskontrakt.
Inga avvikelser har noterats i redovisningen av ingångna försäljningskontrakt
baserat på den utförda revisionen, beskriven ovan.
)|UDWWYHUL¿HUDDWWUnYDUXNRVWQDGHUQDlUIXOOVWlQGLJDUlWWUHGRYLVDGHRFK
värderade, samt utgörs av existerande inköpskontrakt, omfattar vår revision
bl.a. en kombination av:
- genomgång och testning av AAK:s interna kontroller avseende
upp d atering och registrering av marknadspriser
- dataanalyser, detaljtestning genom stickprov och övrig analytisk granskning
för att säkerställa registrering av tecknat kontrakt, inleverans,
lagertransaktion, mottagen faktura, betalning samt registrerade
marknadspriser.
För att säkerställa fullständighet och riktighet i redovisningen avseende
tecknade inköpskontrakt har vi bl.a.:
- skapat oss en förståelse för, och testat, de kontroller som avser att
identifiera otillåtna aktiviteter kopplade till tecknandet och värdering av
inköpskontrakt,
- testat bekräftelse från motpart avseende ingångna inköpskontrakt.
Inga avvikelser har noterats utifrån utförd granskning beskriven ovan.
Annan information än årsredovisningen och
koncernredovisningen
Detta dokument innehåller även annan information än årsredo-
YLVQLQJHQRFKNRQFHUQUHGRYLVQLQJHQRFKnWHU¿QQVSnVLGRUQD
,,,,±±RFK±'HWlUVW\UHOVHQRFKYHUNVWlOODQGH
direktören som har ansvaret för denna andra information.
Vårt uttalande avseende årsredovisningen och koncernredovisningen
omfattar inte denna information och vi gör inget uttalande
med bestyrkande avseende denna andra information.
I samband med vår revision av årsredovisningen och koncernredovisningen
är det vårt ansvar att läsa den information som
LGHQWL¿HUDVRYDQRFK|YHUYlJDRPLQIRUPDWLRQHQLYlVHQWOLJ
utsträckning är oförenlig med årsredovisningen och koncernredovisningen.
Vid denna genomgång beaktar vi även den kunskap vi i
övrigt inhämtat under revisionen samt bedömer om informationen i
övrigt verkar innehålla väsentliga felaktigheter.
Om vi, baserat på det arbete som har utförts avseende denna
information, drar slutsatsen att den andra informationen innehåller
en väsentlig felaktighet, är vi skyldiga att rapportera detta. Vi har
inget att rapportera i det avseendet.
Styrelsens och verkställande direktörens ansvar
Det är styrelsen och verkställande direktören som har ansvaret
för att årsredovisningen och koncernredovisningen upprättas och
att de ger en rättvisande bild enligt årsredovisningslagen och,
vad gäller koncernredovisningen, enligt International Financial
5HSRUWLQJ6WDQGDUGV,)56VnVRPGHDQWDJLWVDY(8RFKnUVUH-
GRYLVQLQJVODJHQ6W\UHOVHQRFKYHUNVWlOODQGHGLUHNW|UHQDQVYDUDU
även för den interna kontroll som de bedömer är nödvändig för
att upprätta en årsredovisning och koncernredovisning som inte
innehåller några väsentliga felaktigheter, vare sig dessa beror på
oegentligheter eller på fel.
Vid upprättandet av årsredovisningen och koncernredovisningen
ansvarar styrelsen och verkställande direktören för bedömningen
av bolagets och koncernens förmåga att fortsätta verksamheten.
De upplyser, när så är tillämpligt, om förhållanden som kan
påverka förmågan att fortsätta verksamheten och att använda
antagandet om fortsatt drift. Antagandet om fortsatt drift tillämpas
dock inte om styrelsen och verkställande direktören avser att
likvidera bolaget, upphöra med verksamheten eller inte har något
realistiskt alternativ till att göra något av detta.